TDS विवरणी का नाम ही बदल गया —फॉर्म 138/140 पर पहला दाखिला 31 जुलाई 2026 को देय

लखनऊ का हर वह नियोक्ता जो वेतन पर कर काटता है, और हर वह व्यवसाय जो किराए, व्यावसायिक शुल्क, कमीशन, या दलाली पर किसी निवासी को भुगतान करते समय कर काटता है, वर्षों से हर तिमाही एक ही दो फॉर्म दाखिल करता आया है — वेतन TDS के लिए फॉर्म 24Q, और शेष सभी के लिए फॉर्म 26Q। यह जानी-पहचानी प्रक्रिया अब बदल गई है। आयकर नियम, 2026 के अंतर्गत, जो नए आयकर अधिनियम, 2025 को प्रभावी करने के लिए बनाए गए हैं, फॉर्म 24Q अब फॉर्म 138 बन गया है और फॉर्म 26Q अब फॉर्म 140 — और नए फॉर्मेट में दाखिल की जाने वाली पहली तिमाही विवरणी, जो अप्रैल से जून 2026 तक काटे गए कर को दर्शाएगी, 31 जुलाई 2026 को देय है।

1 अप्रैल 2026 को वास्तव में क्या बदला

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने आयकर नियम, 2026 को अधिसूचित किया (अधिसूचना संख्या 22/2026, दिनांक 20 मार्च 2026), जो 1 अप्रैल 2026 से आयकर अधिनियम, 2025 के साथ ही प्रभावी हुए। इस अधिनियम ने 1961 के अधिनियम की बिखरी हुई TDS धाराओं को दो प्रावधानों में समेकित कर दिया है: धारा 392 वेतन पर TDS को कवर करती है (पूर्ववर्ती धारा 192 और 192A के स्थान पर), और धारा 393 निवासियों तथा अनिवासियों को किए जाने वाले अन्य सभी भुगतानों पर TDS को कवर करती है (उन विभिन्न धाराओं के स्थान पर जो पहले ब्याज, किराया, व्यावसायिक शुल्क, कमीशन तथा इसी प्रकार के भुगतानों से अलग-अलग निपटती थीं)।

धाराओं की नई क्रमांकन के साथ, रिपोर्टिंग फॉर्मों की भी नई क्रमांकन हो गई है। फॉर्म 24Q (वेतन TDS) अब फॉर्म 138 है। फॉर्म 26Q (निवासियों को गैर-वेतन TDS — ब्याज, किराया, व्यावसायिक या तकनीकी शुल्क, कमीशन, दलाली, और इसी प्रकार के भुगतान) अब फॉर्म 140 है। फॉर्म 27Q (अनिवासियों को किए गए भुगतानों पर TDS) अब फॉर्म 144 है, और फॉर्म 27EQ (तिमाही TCS विवरणी) अब फॉर्म 143 है।

यह केवल नाम का परिवर्तन क्यों नहीं है

इसे केवल कॉस्मेटिक परिवर्तन मान लेना स्वाभाविक है — वही तिमाही विवरणी, बस एक नया नंबर। यह बात केवल आंशिक रूप से सही है। क्योंकि अंतर्निहित प्रभार्य धाराओं की नई क्रमांकन हुई है और कहीं-कहीं उन्हें समेकित भी किया गया है, नए फॉर्म पुराने धारा-वार रिपोर्टिंग के बजाय संख्यात्मक TDS/TCS भुगतान कोड पर आधारित बनाए गए हैं, जिस रिपोर्टिंग पद्धति का पेरोल और लेखा सॉफ्टवेयर वर्षों से उपयोग करता रहा है। एक कटौतीकर्ता के सॉफ्टवेयर को — चाहे वह घर में बना पेरोल सिस्टम हो, किसी चार्टर्ड अकाउंटेंट की फाइलिंग यूटिलिटी हो, या TRACES से जुड़ा कोई उपकरण — विवरणी तैयार करने से पहले इन कोडों को सही ढंग से पहचानने हेतु अद्यतन करने की आवश्यकता है। किसी ग़लत कोड में की गई प्रविष्टि, या अब भी पुरानी धारा संख्याओं का संदर्भ लेने वाला सॉफ्टवेयर, वह त्रुटि है जो सामने तभी आती है जब विवरणी संसाधित होती है और बेमेल का नोटिस आता है।

जो चीज़ नहीं बदली है, वह है तिमाही दाखिले की लय। वर्ष की चारों तिमाहियों के लिए देय तिथियाँ पहले की भाँति ही 31 जुलाई, 31 अक्टूबर, 31 जनवरी, और 31 मई बनी हुई हैं — परिवर्तन फॉर्म और उसके पीछे की रिपोर्टिंग तर्क में है, कैलेंडर में नहीं।

यह किस पर लागू होता है

चूँकि TDS दायित्व सामान्य व्यावसायिक गतिविधि में इतने व्यापक रूप से फैले हुए हैं, यह लखनऊ के नियोक्ताओं और उद्यमों के एक बड़े वर्ग को प्रभावित करता है:

• TAN रखने वाला हर नियोक्ता जो कर्मचारियों के वेतन पर कर काटता है — फॉर्म 138।
• हर वह व्यवसाय या व्यावसायिक फर्म जो लागू सीमा से अधिक किराया, व्यावसायिक या तकनीकी शुल्क, कमीशन, या दलाली किसी निवासी को भुगतान करती है — फॉर्म 140।
• कोई भी व्यक्ति जो किसी अनिवासी या विदेशी कंपनी को विनिर्दिष्ट भुगतान करता है — फॉर्म 144।
• कोई भी विक्रेता या ई-कॉमर्स ऑपरेटर जिसे स्रोत पर कर एकत्र करना आवश्यक है — फॉर्म 143।

व्यवहार में, लगभग हर पंजीकृत व्यवसाय, स्वामित्व फर्म, या व्यावसायिक प्रैक्टिस जिसने कभी भी 24Q या 26Q दाखिल किया है, उसे इसी माह अपनी Q1 विवरणी नए फॉर्मेट में दाखिल करनी होगी।

जो पेरोल या लेखा टीम इसे "वही फॉर्म, बस नया नंबर" मानकर चलती है, वह त्रुटिपूर्ण या अस्वीकृत विवरणी का जोखिम उठाती है — फॉर्म के पीछे के कोड वास्तव में बदल गए हैं, भले ही देय तिथि नहीं बदली है।

ग़लती की कीमत

विलंबित या त्रुटिपूर्ण TDS विवरणी के परिणाम भी नई धारा संख्याओं के साथ आगे बढ़ाए गए हैं, समाप्त नहीं किए गए। विलंब दाखिला शुल्क — जो अब आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 427 (परिचित धारा 234E की उत्तराधिकारी) के अंतर्गत है — प्रति दिन ₹200 की दर से लगना जारी रहता है, जो उस विवरणी के लिए कटौती योग्य या संग्रहणीय कर की राशि तक सीमित है। एक अलग अर्थदंड — अब धारा 461 (धारा 271H की उत्तराधिकारी) के अंतर्गत — विवरणी दाखिल करने में विफलता, या ग़लत विवरण सहित विवरणी दाखिल करने के लिए ₹10,000 से ₹1,00,000 तक लगाया जा सकता है। यह अर्थदंड स्वतः नहीं लगता: यह सामान्यतः तब नहीं लगाया जाता जब काटा गया कर सरकार के खाते में जमा हो चुका हो, विलंब शुल्क तथा कोई ब्याज चुकाया जा चुका हो, और विवरणी देय तिथि से एक माह के भीतर दाखिल कर दी जाए — उस व्यवसाय के लिए एक संकीर्ण किंतु वास्तविक राहत जो 31 जुलाई के तुरंत बाद कोई त्रुटि पाता है।

31 जुलाई 2026 से पहले क्या करें

चूँकि यह नए फॉर्मों के अंतर्गत दाखिल होने वाली बिल्कुल पहली तिमाही है, कटौतीकर्ताओं के लिए, और संभवतः इन विवरणियों को संसाधित करने वाली प्रणालियों के लिए भी, कुछ घर्षण होने की संभावना है। यदि दाखिले के बाद कोई त्रुटि सामने आती है, तो अर्थदंड प्रावधान में निहित राहत की संकीर्ण अवधि को देखते हुए, विवेकपूर्ण मार्ग यही है कि प्रतीक्षा करने के बजाय उसे शीघ्र सुधार लिया जाए।