कर संपरीक्षा रिपोर्ट अब 21 अक्टूबर 2026 तक —परिपत्र 07/2026 क्या बदलता है, और क्या नहीं

28 सितम्बर 2026 को — निर्धारण वर्ष 2026-27 की कर संपरीक्षा (टैक्स ऑडिट) रिपोर्ट की नियत तिथि से दो दिन पहले — केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने परिपत्र संख्या 07/2026 (फा. सं. 225/128/2026/ITA-II) जारी किया। इसके द्वारा संपरीक्षा रिपोर्ट प्रस्तुत करने की तिथि 21 अक्टूबर 2026 तक, तथा संपरीक्षा मामलों में आय की विवरणी (आईटीआर) दाखिल करने की तिथि 21 नवम्बर 2026 तक बढ़ा दी गई है। उत्तर प्रदेश के जो व्यवसाय, फर्में और कंपनियाँ 30 सितम्बर की सीमा तक पहुँचने के लिए अपने संपरीक्षकों के साथ दौड़ रहे थे, उनके लिए यह तीन सप्ताह का अतिरिक्त समय है।

परिपत्र केवल दो वाक्यों का है। इसी संक्षिप्तता के कारण इसे ध्यान से पढ़ना आवश्यक है: यह ठीक-ठीक बताता है कि क्या बढ़ाया गया है, और अन्य किसी विषय पर कुछ नहीं कहता। जिन बातों का इसमें उल्लेख नहीं है — ब्याज, करदाताओं की अन्य श्रेणियाँ, नई तिथि भी चूक जाने के परिणाम — बाद के नोटिस वहीं से आते हैं।

परिपत्र वास्तव में क्या कहता है

बोर्ड ने यह कार्रवाई आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 सहपठित आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536 के अधीन की है। यह युग्म स्वयं में शिक्षाप्रद है। 2025 का अधिनियम कर वर्ष 2026-27 से आगे लागू होता है; पूर्ववर्ष 2025-26 (निर्धारण वर्ष 2026-27) की विवरणियाँ अभी भी 1961 के अधिनियम के अधीन ही दाखिल, संपरीक्षित और निर्धारित होती हैं, और परिपत्र उसी के अनुरूप तैयार किया गया है।

इसकी कार्यप्रणाली पर ध्यान दें। बोर्ड ने संपरीक्षा की तिथि को अलग से नहीं बढ़ाया। उसने विवरणी की नियत तिथि बढ़ाई, और संपरीक्षा की तिथि स्वतः उसके साथ खिसक गई, क्योंकि धारा 44AB संपरीक्षा रिपोर्ट की "विनिर्दिष्ट तिथि" को धारा 139(1) के अधीन विवरणी की नियत तिथि से एक माह पूर्व की तिथि के रूप में परिभाषित करती है। 31 अक्टूबर से एक माह पूर्व 30 सितम्बर था; 21 नवम्बर से एक माह पूर्व 21 अक्टूबर है।

कौन आच्छादित है — और कौन नहीं

बोर्ड की अपनी प्रेस विज्ञप्ति लाभार्थियों को संपरीक्षा के अधीन व्यक्ति बताती है। तालिका की क्रम संख्या 2 मोटे तौर पर संपरीक्षा श्रेणी है: कंपनियाँ, ऐसा कोई अन्य व्यक्ति जिसके लेखाओं की संपरीक्षा आयकर अधिनियम अथवा किसी अन्य विधि के अधीन अपेक्षित है, तथा ऐसी फर्म के भागीदार जिसके लेखाओं की संपरीक्षा अपेक्षित है (और ऐसे भागीदार का पति/पत्नी, जहाँ धारा 5A लागू होती है)। अतः संपरीक्षित फर्म के भागीदार को नई तिथि का लाभ मिलता है, भले ही उसकी स्वयं की कोई व्यावसायिक आय न हो।

दो वर्गों को यह नहीं मान लेना चाहिए कि वे इसके अंतर्गत आते हैं:

• अंतरण-मूल्य निर्धारण (ट्रांसफर प्राइसिंग) के मामले। जिस करदाता को धारा 92E के अधीन लेखाकार की रिपोर्ट देनी है, वह उसी तालिका की एक अलग श्रेणी में आता है, जिसकी नियत तिथि 30 नवम्बर है। परिपत्र केवल क्रम संख्या 2 का नाम लेता है; उस श्रेणी के विषय में वह कुछ नहीं कहता।
• गैर-संपरीक्षा करदाता। वेतनभोगी व्यक्तियों और उन व्यवसायों की, जिनके लेखाओं की संपरीक्षा अपेक्षित नहीं है, निर्धारण वर्ष 2026-27 के लिए अपनी अलग, पहले की तिथियाँ थीं (जिन्हें हमने आईटीआर की चार नियत तिथियों वाले लेख में समझाया है)। वे तिथियाँ बीत चुकी हैं और पुनर्जीवित नहीं होतीं।

वह प्रश्न जिसका उत्तर परिपत्र नहीं देता: धारा 234A का ब्याज

धारा 234A अदत्त कर पर प्रत्येक माह अथवा माह के भाग के लिए एक प्रतिशत की दर से साधारण ब्याज प्रभारित करती है, जो विवरणी की नियत तिथि के अगले दिन से चलता है। शाब्दिक रूप से पढ़ें तो, यदि नियत तिथि अब 21 नवम्बर है, तो धारा 234A का ब्याज केवल 22 नवम्बर से चलना चाहिए।

कठिनाई यह है कि परिपत्र संख्या 07/2026 ब्याज के विषय में मौन है। कुछ पूर्ववर्ती वर्षों में बोर्ड के विस्तार-आदेशों ने अधिक स्व-निर्धारण कर दायित्व वाले करदाताओं के लिए धारा 234A के ब्याज को स्पष्ट रूप से मूल तिथि से ही चालू रखा था। इस परिपत्र में ऐसा कोई अपवाद नहीं है — किंतु अपवाद का न होना एक तर्क है, गारंटी नहीं, और बोर्ड कभी भी स्पष्टीकरण जारी कर सकता है। व्यावहारिक उत्तर में कोई लागत नहीं है: कर की गणना करें, और स्व-निर्धारण कर का भुगतान 31 अक्टूबर 2026 तक कर दें, भले ही विवरणी बाद में दाखिल हो। चुकाए गए कर पर ब्याज नहीं लगता, चाहे कोई भी व्याख्या प्रबल हो।

विस्तार एक तिथि को आगे बढ़ाता है। जब तक वह स्वयं न कहे, ब्याज का हिसाब नहीं बदलता — और यह परिपत्र इस विषय में कुछ भी नहीं कहता।

यदि नई तिथियाँ भी चूक जाएँ

विस्तार को प्रायः समस्या का अंत मान लिया जाता है। जो करदाता 21 अक्टूबर अथवा 21 नवम्बर भी चूक जाता है, उसके लिए यह एक दूसरी समस्या का आरम्भ है। इसके तीन परिणाम होते हैं, और प्रत्येक सामान्यतः एक नोटिस के रूप में आता है:

धारा 271B का नोटिस विषय का अंत नहीं है

धारा 271B की शास्ति स्वचालित नहीं है। धारा 273B उपबंधित करती है कि जहाँ व्यक्ति यह सिद्ध कर दे कि विफलता का युक्तियुक्त कारण था, वहाँ उसके अधीन कोई शास्ति अधिरोपित नहीं की जाएगी। अधिकरणों ने विशिष्ट मामलों के तथ्यों पर संपरीक्षक का त्यागपत्र, लेखा-पुस्तकों की क्षति, अथवा लेखाओं के लिए उत्तरदायी व्यक्ति की बीमारी या मृत्यु जैसे कारणों को स्वीकार किया है। भार करदाता पर होता है, और वह समकालीन साक्ष्य से — संपरीक्षक के साथ पत्राचार, चिकित्सा अभिलेख, पोर्टल के स्क्रीनशॉट — पूरा होता है, न कि नोटिस आने के बाद जुटाए गए स्पष्टीकरणों से।

जो अभी विलम्ब में हैं, उनके लिए यही व्यावहारिक बिंदु है। यदि 21 अक्टूबर की तिथि वास्तव में संकट में है, तो कारणों को घटित होते समय ही अभिलिखित करें, बाद में पुनर्निर्मित न करें। और जहाँ किसी पूर्ववर्ती वर्ष के लिए धारा 271B का कारण बताओ नोटिस पहले ही प्राप्त हो चुका है, वहाँ युक्तियुक्त कारण का पक्ष उत्तर में ही बनता या बिगड़ता है; शास्ति आदेश, यदि पारित हो, अपील योग्य है, किंतु अभिलेख बड़े पैमाने पर नोटिस के चरण में ही तैयार होता है।

अगले तीन सप्ताह के लिए संक्षिप्त जाँच-सूची

• पुष्टि करें कि आप वास्तव में संपरीक्षा श्रेणी (क्रम संख्या 2) में हैं, न कि धारा 92E की श्रेणी या गैर-संपरीक्षा श्रेणी में।
• अपने संपरीक्षक के साथ 21 अक्टूबर से पहले की एक कार्य-तिथि तय करें, ताकि अंतिम दिन पोर्टल पर भार निर्णायक न बने।
• धारा 234A का प्रश्न ही न उठे, इसके लिए स्व-निर्धारण कर का भुगतान 31 अक्टूबर 2026 तक कर दें।
• यदि आप किसी संपरीक्षित फर्म के भागीदार हैं, तो अपनी व्यक्तिगत विवरणी को फर्म की 21 नवम्बर की तिथि के अनुरूप रखें।
• यदि विलम्ब अपरिहार्य प्रतीत हो, तो अभी से उसके कारणों का लिखित अभिलेख रखें।