हर वर्ष, आयकर रिटर्न के एक छोटे-से भाग को उस प्रक्रिया के लिए अलग रख लिया जाता है जिसे विभाग "पूर्ण संवीक्षा" कहता है — यह रिटर्न की एक संपूर्ण पुनर्जाँच होती है, न कि वह सामान्य, प्रणाली-जनित प्रश्न जिनसे अधिकांश करदाता परिचित हैं। लंबे समय तक, करदाताओं को यह पता नहीं चलता था कि किसी विशेष रिटर्न को क्यों चुना गया। CBDT के वार्षिक संवीक्षा-चयन मार्गदर्शन इसे बदल देते हैं: वे लिखित रूप से यह स्पष्ट करते हैं कि किन श्रेणियों के रिटर्न अनिवार्य रूप से चुने ही जाएँगे। नवीनतम संस्करण, जो 4 जून 2026 को जारी किया गया, वित्त वर्ष 2025-26 में दाखिल रिटर्न — मुख्यतः निर्धारण वर्ष 2025-26 के रिटर्न — पर लागू होता है, और इस पर कार्रवाई करने की विभाग की अपनी समय-सीमा पहले ही बीत चुकी है।
CBDT ने वास्तव में क्या जारी किया
4 जून 2026 के मार्गदर्शन (F. No. 225/56/2026/ITA-II) के द्वारा, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने छह श्रेणियाँ — CS 01 से CS 06 — निर्धारित की हैं, जिन रिटर्न को वित्त वर्ष 2026-27 के दौरान पूर्ण संवीक्षा हेतु अनिवार्य रूप से चुना जाना है। यह वही वार्षिक प्रक्रिया है जो CBDT कई वर्षों से चला रहा है; प्रत्येक चक्र में केवल श्रेणियाँ और सीमाएँ नवीनीकृत की जाती हैं। क्योंकि यह वित्त वर्ष 2025-26 में दाखिल रिटर्न (यानी, अधिकांशतः जुलाई 2025 तक दाखिल किए गए निर्धारण वर्ष 2025-26 के रिटर्न) से संबंधित है, इस वर्ष का मार्गदर्शन अब भी आयकर अधिनियम, 1961 की निर्धारण-प्रणाली के अंतर्गत ही कार्य करता है — इस संक्रमणकालीन अवधि के लिए मार्गदर्शन जारी करने का CBDT का अधिकार नए आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536(2)(ग), 1961 अधिनियम की धारा 143(2) के परंतुक के साथ पठित, से प्राप्त होता है। नए अधिनियम की मूल योजना कर वर्ष 2026-27 और उसके बाद से लागू होती है; यह निर्धारण वर्ष 2025-26 के निर्धारणों को पुनः नहीं खोलती या पुनर्वर्गीकृत नहीं करती।
समय-सीमा एक पंक्ति में: वित्त वर्ष 2025-26 में दाखिल रिटर्न के लिए, धारा 143(2) के अंतर्गत संवीक्षा हेतु चयन का नोटिस भेजने की विभाग की अंतिम तिथि 30 जून 2026 थी। यदि आपका रिटर्न नीचे दी गई छह श्रेणियों में से किसी एक में आता है और वह तिथि तक आपके पास कोई नोटिस नहीं पहुँचा, तो उस रिटर्न पर धारा 143(2) के अंतर्गत सामान्य संवीक्षा निर्धारण खोलने की विभाग की समय-सीमा समाप्त हो चुकी है।
छह श्रेणियाँ, सरल भाषा में
- CS 01 — सर्वेक्षण मामले: आपके व्यवसाय या परिसर में 1 अप्रैल 2024 या उसके बाद धारा 133A के अंतर्गत कोई सर्वेक्षण किया गया था।
- CS 02 — सर्च या अभिग्रहण मामले: धारा 132 के अंतर्गत सर्च, या धारा 132A के अंतर्गत परिसंपत्तियों का अभिग्रहण, 1 अप्रैल 2024 या उसके बाद प्रारंभ किया गया था।
- CS 03 — पुनर्निर्धारण मामले: उस वर्ष के लिए धारा 148 के अंतर्गत नोटिस पहले ही जारी हो चुका है, चाहे वह सर्च/सर्वेक्षण कार्रवाई से उत्पन्न हुआ हो या अन्य सूचना से।
- CS 04 — पंजीकरण या अनुमोदन वापस लिया गया, फिर भी छूट का दावा: आपके ट्रस्ट या संस्थान का धारा 12A, 12AB, 35(1)(ii)/(iia)/(iii), या 10(23C)(iv)/(v)/(vi)/(via) के अंतर्गत पंजीकरण/अनुमोदन रद्द, वापस लिया गया, या प्रदान नहीं किया गया है, परंतु रिटर्न में अब भी संबंधित कर छूट का दावा किया गया है।
- CS 05 — निर्धारित मौद्रिक सीमा से अधिक की आवर्ती वृद्धि: किसी पूर्ववर्ती वर्ष में किसी आवर्ती विधिक या तथ्यात्मक मुद्दे पर की गई वृद्धि अंतिम हो गई है, या किसी अपीलीय प्राधिकारी द्वारा बरकरार रखी गई है, और आठ महानगर सर्किलों में ₹50 लाख या अन्य सर्किलों में ₹20 लाख से अधिक है।
- CS 06 — विशिष्ट कर-अपवंचन सूचना: किसी कानून-प्रवर्तन या अन्वेषण एजेंसी ने उस वर्ष के लिए कर-अपवंचन की ओर संकेत करने वाली विशिष्ट सूचना दी है, और उस वर्ष के लिए रिटर्न दाखिल किया गया है।
मार्गदर्शन में एक स्पष्टीकरण अपने आप में उल्लेखनीय है: जो रिटर्न केवल सामान्य डेटा-असंगति प्रणालियों — गैर-फाइलर मॉनिटरिंग प्रणाली, AIS, SFT रिपोर्टिंग, या CPC-TDS समाधान — के माध्यम से चिह्नित होते हैं, वे स्वतः अनिवार्य संवीक्षा के योग्य नहीं होते। वे तभी शामिल होते हैं जब वे स्वतंत्र रूप से CS 06 की शर्तें पूरी करते हैं। दूसरे शब्दों में, एक सामान्य AIS-असंगति पत्र अनिवार्य-संवीक्षा नोटिस के समान नहीं है।
इन छह श्रेणियों में से किसी एक के अंतर्गत चयन एक जाँच आरंभ करता है — यह स्वयं करदाता के विरुद्ध कोई निष्कर्ष नहीं है। इसका अर्थ यह है कि फ़ाइल एक सोच-समझी प्रतिक्रिया की अपेक्षा रखती है, न कि उपेक्षा की।
संवीक्षा नोटिस का क्या तात्पर्य है — और क्या नहीं
CS 01 से CS 06 के अंतर्गत चयनित होना रिटर्न की गहन जाँच का एक ट्रिगर है, इससे अधिक कुछ नहीं। मार्गदर्शन स्वयं यह दर्ज करते हैं कि चयन केवल निर्धारण प्रक्रिया को गति देता है; आकलन अधिकारी को अब भी सामान्य सुरक्षा-उपायों का पालन करना होता है — धारा 142(1) और 143(2) के अंतर्गत नोटिस जारी करना, करदाता को जाँच के अंतर्गत प्रविष्टियों को स्पष्ट करने का वास्तविक अवसर देना, नैसर्गिक न्याय के सिद्धांतों का पालन करना, और करदाता की प्रस्तुतियों को संबोधित करते हुए एक तर्कसंगत निर्धारण आदेश पारित करना। उदाहरण के लिए, CS 02 सर्च-मामले का चयन स्वयं इस बात का अर्थ नहीं रखता कि सर्च के निष्कर्ष किसी वृद्धि में बदल ही जाएँगे; इसका अर्थ है कि सर्च से जुड़े रिटर्न की पूर्ण जाँच की जाएगी, न कि उसे दाखिल किए गए रूप में स्वीकार कर लिया जाएगा।
विशेष रूप से किसी सर्च, सर्वेक्षण, या पुनर्निर्धारण कार्रवाई से जुड़े करदाताओं के लिए — यानी CS 01 से CS 03 श्रेणियों के लिए — यही वह बिंदु है जहाँ मामला अन्वेषण से एक औपचारिक निर्धारण प्रक्रिया में परिवर्तित हो जाता है, और जहाँ करदाता की दस्तावेज़ीकृत प्रतिक्रिया की गुणवत्ता उससे कहीं अधिक महत्वपूर्ण हो जाती है जितनी वह सर्वेक्षण या सर्च के चरण में थी।
यदि आपको नोटिस पहले ही मिल चुका है
आगामी वित्त वर्ष 2026-27 के फाइलिंग हेतु एक टिप्पणी
दो समय-रेखाओं को अलग-अलग रखें। यह मार्गदर्शन निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए पहले से दाखिल रिटर्न से संबंधित है। जो रिटर्न आप निर्धारण वर्ष 2026-27 (वित्त वर्ष 2025-26 की आय) के लिए दाखिल करेंगे, वे भी अभी आयकर अधिनियम, 1961 के अंतर्गत ही शासित होते रहेंगे — नया आयकर अधिनियम, 2025 अपनी मूल योजना कर वर्ष 2026-27 और उसके बाद से ही अपने हाथ में लेता है। CBDT सामान्यतः हर वर्ष इस प्रारूप में एक नया अनिवार्य-संवीक्षा मार्गदर्शन जारी करता है, अतः निर्धारण वर्ष 2026-27 के रिटर्न के लिए भी समय आने पर एक समान — और संभवतः पुनःक्रमांकित — श्रेणियों के समूह की प्रतीक्षा की जा सकती है।
क्या आपको निर्धारण वर्ष 2025-26 के लिए संवीक्षा नोटिस मिला है?
यदि लखनऊ या उत्तर प्रदेश में आपको या आपके व्यवसाय को इस वर्ष धारा 143(2) के अंतर्गत नोटिस प्राप्त हुआ है, तो दीक्षित लीगल नोटिस की समीक्षा कर सकता है, यह पहचान सकता है कि कौन-सी CS श्रेणी लागू होती है, और उत्तर देने की समय-सीमा से पूर्व एक दस्तावेज़ीकृत प्रतिक्रिया तैयार करने में सहायता कर सकता है।
व्हाट्सएप पर अपने मामले पर चर्चा करें → या कॉल करें +91 70809 16305