पिछले कई वर्षों से, आयकर आदेश को चुनौती देने वाले करदाता के पास उपलब्ध सबसे भरोसेमंद तकनीकी आधारों में से एक था — दस्तावेज़ पहचान संख्या यानी DIN का अनुपस्थित या ग़लत उद्धृत होना। न्यायालयों ने कई मामलों में ऐसे आदेश को अमान्य माना जिसमें DIN सही ढंग से उद्धृत नहीं थी। अब संसद ने ठीक इसी आधार को लक्ष्य करते हुए एक भूतलक्षी संशोधन किया है। यदि आपके पास कोई आयकर नोटिस या आदेश है और आपको बताया गया है कि "इसमें DIN नहीं है, इसलिए यह अमान्य है," तो इस सलाह पर दोबारा विचार करने की आवश्यकता है।
वह नियम जिसने यह सब शुरू किया
1 अक्टूबर 2019 से, CBDT परिपत्र संख्या 19/2019, दिनांक 14 अगस्त 2019 के अंतर्गत, निर्धारण, अपील, अर्थदंड, अभियोजन या इसी प्रकार की कार्यवाहियों से संबंधित कोई भी नोटिस, आदेश, समन, पत्र, या अन्य पत्राचार किसी आयकर प्राधिकारी द्वारा कंप्यूटर-जनित DIN आवंटित और उद्धृत किए बिना जारी नहीं किया जा सकता था। जो संचार इसका पालन नहीं करता था — तकनीकी विफलता या क्षेत्र में तैनात किसी अधिकारी के पास सिस्टम पहुँच न होने जैसे पाँच सीमित, समय-बद्ध अपवादों के अधीन — उसे अमान्य माना जाना था, मानो वह कभी जारी ही न हुआ हो।
इस नियम का उद्देश्य पूर्वदिनांकित या हस्तचालित रूप से जारी संचारों को वैध बताकर प्रस्तुत किए जाने से रोकना था। व्यवहार में, इसने कर विवाद के सार से असंबंधित दोषों पर बड़ी मात्रा में मुकदमेबाज़ी को भी जन्म दिया: कवरिंग पत्र पर उद्धृत की गई परंतु निर्धारण आदेश की मुख्य प्रति पर अनुपस्थित DIN, आदेश के एक दिन बाद जनित DIN, या विभागीय अभिलेखों में उपस्थित परंतु निर्धारिती को दी गई प्रति में अनुपस्थित DIN। कई उच्च न्यायालयों ने ऐसे दोषों को अन्यथा तर्कसंगत आदेशों को निरस्त करने के लिए एक स्वतंत्र आधार के रूप में स्वीकार किया।
धारा 292BA अब क्या कहती है
वित्त अधिनियम 2026 ने आयकर अधिनियम, 1961 में एक नई धारा 292BA जोड़ी है, जो मौजूदा धारा 292B (जो पहले से ही रिटर्न, नोटिस, और निर्धारण को ऐसे दोषों से बचाती है जो उनके सार को प्रभावित नहीं करते) के तुरंत बाद है। धारा 292BA सारतः इस प्रकार कहती है:
"...किसी भी निर्धारण को इस अधिनियम के किसी भी उपबंध के अंतर्गत केवल इसलिए अमान्य नहीं माना जाएगा या अमान्य समझा गया नहीं माना जाएगा कि कंप्यूटर-जनित दस्तावेज़ पहचान संख्या उद्धृत करने में कोई त्रुटि, दोष, या लोप है, यदि निर्धारण आदेश किसी भी प्रकार से उस संख्या द्वारा संदर्भित है" — जो 1 अक्टूबर 2019 से, अर्थात् जिस तिथि से स्वयं DIN अनिवार्यता आरंभ हुई थी, भूतलक्षी प्रभाव से प्रभावी है।
नए आयकर अधिनियम, 2025 में भी धारा 522 के रूप में एक समानांतर प्रावधान लिखा गया है, जो 1 अप्रैल 2026 से प्रभावी है, ताकि नए अधिनियम के लागू होने पर भी यही सिद्धांत आगे बढ़े। यह एक अलग मार्ग है: वित्त वर्ष 2025-26 (निर्धारण वर्ष 2026-27) के लिए रिटर्न और निर्धारण अब भी 1961 के अधिनियम के अंतर्गत ही संसाधित किए जा रहे हैं, और उन पर उसी अधिनियम की धारा 292BA लागू होती है, धारा 522 नहीं।
क्या नहीं बचाया गया — वे आधार जो अब भी खुले हो सकते हैं
ध्यानपूर्वक पढ़ने पर, धारा 292BA पहली नज़र में दिखने से कहीं अधिक सीमित है, और यही वह भाग है जिसकी जाँच करनी चाहिए इससे पहले कि यह मान लिया जाए कि कोई लंबित चुनौती समाप्त हो चुकी है:
- यह केवल "निर्धारण" आदेशों की रक्षा करती है। इसका पाठ नोटिस, समन, पत्र, अर्थदंड नोटिस या अर्थदंड आदेश, अनुमोदन, स्वीकृति, कारण-बताओ नोटिस, या धारा 148A के अंतर्गत नोटिस या आदेश जैसे पुनर्निर्धारण संचारों तक विस्तारित नहीं होता। इनमें से किसी में DIN दोष अब भी पूर्ववर्ती आधार पर तर्कसंगत हो सकता है।
- यह उद्धृत करने में दोष को ठीक करती है, पूर्ण अनुपस्थिति को नहीं। यह प्रावधान DIN "उद्धृत करने के संबंध में त्रुटि, दोष, या लोप" की बात करता है, जहाँ आदेश "किसी भी प्रकार से उस संख्या द्वारा संदर्भित" हो — अर्थात्, अभिलेख में कहीं न कहीं DIN का अस्तित्व था। यह, अपने पाठ के अनुसार, ऐसे मामले को वैध नहीं ठहराती जहाँ उस संचार के लिए कोई DIN कभी जनित ही नहीं हुई थी।
- यह परिपत्र 19/2019 की हर आवश्यकता को निरस्त नहीं करती, उद्धृत करने के प्रश्न से परे — मूल परिपत्र ढाँचे की अपवाद प्रक्रिया और समय-बद्ध नियमितीकरण आवश्यकताएँ किसी मान्यता-प्राप्त अपवाद के अंतर्गत DIN के बिना जारी किए गए संचारों के लिए अब भी महत्वपूर्ण बनी हुई हैं।
एक भूतलक्षी वैधीकरण उपबंध एक द्वार को बंद करता है। यह किसी लंबित अपील या रिट याचिका में अब भी विद्यमान हर DIN-संबंधी आपत्ति का समग्र उत्तर नहीं है।
CBDT का संशोधित ढाँचा: परिपत्र संख्या 4/2026
विधायी परिवर्तन के साथ-साथ, CBDT ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 के अंतर्गत परिपत्र संख्या 4/2026, दिनांक 31 मार्च 2026 जारी किया, जो मूल परिपत्र संख्या 19/2019 का स्थान लेता है। संशोधित परिपत्र DIN उद्धृत करने के तरीके में अधिक लचीलापन देता है — संचार के मुख्य भाग में, किसी अलग संलग्नक में, या साथ आने वाले पत्राचार में — और यह पुष्टि करता है कि DIN को प्रत्येक पृष्ठ पर दोहराना आवश्यक नहीं है। अपवाद प्रक्रिया जारी रहती है: जहाँ जारी करने के समय वास्तव में DIN जनित नहीं की जा सकती (तकनीकी विफलता, क्षेत्र में तैनात अधिकारी के पास सिस्टम पहुँच न होना, PAN संबंधी समस्याएँ, या सिस्टम अनुपलब्धता), वहाँ जारीकर्ता प्राधिकारी को कारण दर्ज करना होगा, 15 दिनों के भीतर किसी वरिष्ठ अधिकारी से अनुमोदन प्राप्त करना होगा, और 15 कार्य-दिवसों के भीतर DIN संदर्भ सहित संचार अपलोड करना होगा।
यदि आपके पास कोई नोटिस या आदेश है तो क्या करें
इसका यह अर्थ नहीं है कि DIN अनुपालन मायने रखना बंद हो गया है। विभाग से अब भी अपने संचारों के लिए DIN जनित और अभिलिखित करने की अपेक्षा की जाती है, और अपवाद प्रक्रिया अब भी समय-सीमाओं द्वारा नियंत्रित है। जो बदला है वह यह है कि एक करदाता अब किसी अन्यथा वैध निर्धारण आदेश में उद्धरण की चूक को उसे निरस्त कराने का स्वतः मार्ग नहीं मान सकता — वह विशिष्ट द्वार, भूतलक्षी रूप से, अक्टूबर 2019 तक, बंद कर दिया गया है।
क्या आपके पास DIN संबंधी प्रश्नचिह्न वाला कोई आयकर आदेश है?
यदि आपके पास कोई निर्धारण, अर्थदंड, या पुनर्निर्धारण मामला है जिसमें DIN दोष आपके मामले का हिस्सा है — लंबित या विचाराधीन — तो दीक्षित लीगल आदेश की समीक्षा कर सकता है और धारा 292BA के बाद कौन-से आधार उपलब्ध रहते हैं, इस पर परामर्श दे सकता है।
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