हर जीएसटी आदेश में कर की माँग नहीं होती। विभाग द्वारा जारी किए जाने वाले आदेशों का एक बड़ा हिस्सा केवल शास्ति (पेनल्टी) का होता है — किसी निदेशक पर लगाई गई शास्ति, अनुचित इनपुट टैक्स क्रेडिट में सहायक कहे गए व्यक्ति पर शास्ति, माल के मार्ग में रोके जाने के बाद लगाई गई शास्ति, अथवा अभिलेख रखने में चूक पर शास्ति। वर्षों तक व्यावहारिक स्थिति यह थी कि ऐसे आदेश के विरुद्ध अपील करने पर व्यवसाय को पहले से कुछ भी जमा नहीं करना पड़ता था, क्योंकि पूर्व-जमा की गणना विवादित कर के प्रतिशत के रूप में होती थी, और ऐसे मामलों में विवादित कर शून्य होता था। यह स्थिति 1 अक्टूबर 2025 को बदल गई। अब अपीलीय प्राधिकारी के द्वार तक पहुँचने के लिए शास्ति का दस प्रतिशत जमा करना पड़ता है — और दो हालिया निर्णयों में यह माना गया है कि आप पर यह दस प्रतिशत लागू होगा या नहीं, यह आपके कारण बताओ नोटिस पर अंकित तिथि से तय होता है, आदेश की तिथि से नहीं।
"केवल-शास्ति" वाला आदेश कैसा होता है
यह कोई पारिभाषिक पद नहीं है, किन्तु यह एक परिचित दस्तावेज़ का वर्णन करता है। ऐसे आदेश में शास्ति निर्धारित की जाती है और कर के रूप में कुछ भी माँगा नहीं जाता। सामान्य उदाहरणों में सीजीएसटी अधिनियम की धारा 122 के अधीन ऐसे व्यक्ति पर लगाई गई शास्ति सम्मिलित है जिस पर किसी कपटपूर्ण संव्यवहार का लाभ रखने का आरोप है; माल तथा वाहन को मार्ग में रोके जाने के पश्चात धारा 129(3) के अधीन पुष्ट की गई शास्ति; तथा धारा 125 के अधीन सामान्य शास्ति। प्रत्येक मामले में आदेश की प्रभावी माँग एक अकेली शास्ति की राशि होती है।
यह भेद पहले अत्यंत महत्वपूर्ण था। धारा 107(6) के अनुसार अपीलकर्ता को आदेश में उल्लिखित कर, ब्याज, जुर्माना, फीस और शास्ति का वह भाग पूर्णतः चुकाना होता है जिसे वह स्वीकार करता है — और उसके पश्चात शेष विवादित कर की राशि के दस प्रतिशत के बराबर रकम, जो अधिकतम ₹20 करोड़ की सीमा के अधीन है। जहाँ आदेश में कोई कर माँगा ही नहीं गया, वहाँ विवादित कर का दस प्रतिशत शून्य का दस प्रतिशत ही होता था।
1 अक्टूबर 2025 को क्या बदला
वित्त अधिनियम, 2025 की धारा 129 द्वारा सीजीएसटी अधिनियम की धारा 107(6) के परंतुक को प्रतिस्थापित किया गया। केंद्र सरकार ने अधिसूचना संख्या 16/2025–केंद्रीय कर, दिनांक 17 सितम्बर 2025 द्वारा प्रारंभ तिथि नियत की, जिससे संबंधित उपबंध 1 अक्टूबर 2025 से प्रवृत्त हुए। अब परंतुक इस प्रकार है (अंग्रेज़ी मूल पाठ का अनुवाद):
"परन्तु ऐसे किसी आदेश की दशा में जिसमें किसी कर की माँग किए बिना शास्ति की माँग की गई है, ऐसे आदेश के विरुद्ध तब तक कोई अपील दाखिल नहीं की जाएगी जब तक अपीलकर्ता द्वारा उक्त शास्ति के दस प्रतिशत के बराबर राशि का भुगतान न कर दिया गया हो।"
इसके दो परिणाम निकलते हैं, और आपके पास किस प्रकार का आदेश है, उसके अनुसार ये दोनों विपरीत दिशाओं में कार्य करते हैं।
अधिकांश केवल-शास्ति वाले आदेशों के लिए — उदाहरणार्थ धारा 122 की शास्ति — यह एक नई वित्तीय शर्त है, जो पहले थी ही नहीं। ₹40 लाख की शास्ति पर, जिस अपील के लिए पहले कोई प्रतिशत-आधारित जमा आवश्यक नहीं था, अब अपील के पंजीकरण से पूर्व ₹4 लाख जमा करने होंगे।
निरोध (डिटेंशन) के मामलों में स्थिति इसके विपरीत है। जो परंतुक 1 जनवरी 2022 से 30 सितम्बर 2025 तक अधिनियम में विद्यमान था, वह केवल धारा 129(3) के अधीन पारित आदेशों के विरुद्ध अपीलों पर लागू होता था, और उसमें शास्ति का पच्चीस प्रतिशत अपेक्षित था। वह पुराना परंतुक प्रतिस्थापित हो चुका है। धारा 129(3) के निरोध आदेश के विरुद्ध अपील करने वाला ट्रांसपोर्टर अथवा परेषिती अब पच्चीस के स्थान पर दस प्रतिशत जमा करता है — यह अंतर तब विशेष रूप से सार्थक होता है जब धारा 129(1) के अधीन शास्ति माल पर देय कर के दो सौ प्रतिशत तक, अथवा जहाँ स्वामी आगे नहीं आता वहाँ माल के मूल्य के पचास प्रतिशत तक पहुँच सकती है।
निर्णायक तिथि: नोटिस की, आदेश की नहीं
वास्तविक विवाद यहीं है। अनेक व्यवसायों के पास 2026 में पारित ऐसे आदेश हैं जो अक्टूबर 2025 से काफी पहले जारी किए गए कारण बताओ नोटिसों से उत्पन्न हुए हैं। क्या नई दस प्रतिशत की शर्त उन पर लागू होती है?
गौरव जैन एवं अन्य बनाम संयुक्त आयुक्त (अपील-II), सीजीएसटी दिल्ली ज़ोन [W.P.(C) 8414/2026, तटस्थ उद्धरण 2026:DHC:6124-DB], निर्णय दिनांक 31 जुलाई 2026, में दिल्ली उच्च न्यायालय ने इसका उत्तर नकारात्मक दिया। याचिकाकर्ताओं को 25 जून 2025 का कारण बताओ नोटिस प्राप्त हुआ था जिसमें धारा 122(1A) के अधीन शास्ति प्रस्तावित थी और कोई तत्संबंधी कर की माँग नहीं थी; मूल आदेश उसके पश्चात, संशोधन के बाद, 16 दिसम्बर 2025 को पारित हुआ। न्यायालय ने अभिनिर्धारित किया कि अपील का अधिकार एक सारवान् निहित अधिकार है जो विवाद (lis) के प्रारंभ के समय — कर-निर्धारण में, कारण बताओ नोटिस जारी होने की तिथि पर — संलग्न हो जाता है, और स्पष्ट विधायी आशय के अभाव में किसी परवर्ती संशोधन द्वारा उस पर भार नहीं डाला जा सकता। न्यायालय ने निर्देश दिया कि अपील को शास्ति पर दस प्रतिशत जमा किए बिना ग्रहण किया जाए, बशर्ते धारा 107(6)(क) के अधीन स्वीकृत देयता का भुगतान कर दिया जाए।
यही तर्क अधिकरण के स्तर पर भी लागू किया गया है। रेड्डी वीरन्ना कंस्ट्रक्शंस प्रा. लि. (APL/623/HYD/2026) में, जीएसटी अपीलीय अधिकरण की हैदराबाद पीठ ने जुलाई 2026 के अंत में प्रतिवेदित एक आदेश में धारा 112(8) के तत्संबंधी परंतुक के विषय में यही दृष्टिकोण अपनाया, यह उल्लेख करते हुए कि संशोधन में भूतलक्षी प्रयोग का कोई संकेत नहीं था।
अपील के अधिकार पर लगाई गई शर्त मात्र एक प्रक्रियात्मक औपचारिकता नहीं है। जहाँ वह विवाद के प्रारंभ हो जाने के पश्चात आरोपित की जाती है, वहाँ प्रश्न सदैव यही रहता है कि क्या संसद ने ऐसा स्पष्ट शब्दों में कहा था।
अधिकरण के स्तर पर दस प्रतिशत और
यदि प्रथम अपील असफल रहती है और मामला जीएसटी अपीलीय अधिकरण तक जाता है, तो धारा 112(8) के अनुसार धारा 107(6) के अधीन जमा की गई राशि के अतिरिक्त शेष विवादित कर का दस प्रतिशत देना होता है, जो उसी ₹20 करोड़ की सीमा के अधीन है। वित्त अधिनियम, 2025 की धारा 130 द्वारा एक तत्संबंधी परंतुक अंतःस्थापित किया गया, वह भी 1 अक्टूबर 2025 से प्रभावी: केवल-शास्ति वाले आदेश की दशा में, धारा 107(6) के परंतुक के अधीन देय राशि के ऊपर, अधिकरण के स्तर पर शास्ति के दस प्रतिशत के बराबर एक और राशि देय है।
दोनों को साथ पढ़ने पर, अधिकरण तक ले जाया गया केवल-शास्ति का विवाद गुण-दोष पर सुनवाई से पूर्व शास्ति के बीस प्रतिशत की व्यवस्था की माँग कर सकता है। यह जितना विधिक प्रश्न है, उतना ही कार्यशील पूँजी का प्रश्न भी है — और इसका उत्तर परिसीमा अवधि बीत जाने के बाद नहीं, उससे पहले खोजना उचित है।
अपनी फ़ाइल में क्या देखें
एक आवश्यक सावधानी
दो बातें विशेष रूप से ध्यान देने योग्य हैं। पहली, 1 अक्टूबर 2025 से आगे की वैधानिक स्थिति सुनिश्चित है: उस तिथि को या उसके पश्चात जारी नोटिस से उत्पन्न केवल-शास्ति वाले आदेश के लिए दस प्रतिशत देय है, और इसके विपरीत कोई गंभीर तर्क नहीं है। विवाद केवल उन कार्यवाहियों के व्यवहार को लेकर है जो संशोधन के आर-पार फैली हुई हैं। दूसरी, इस प्रकार के प्रश्न पर उच्च न्यायालय का निर्णय आगे भी ले जाया जा सकता है, और जब तक यह प्रश्न उच्चतम न्यायालय के स्तर पर निपट नहीं जाता, तब तक विभिन्न उच्च न्यायालयों का मत एक समान न भी हो। यदि आप इस तर्क के आधार पर बिना जमा किए अपील दाखिल करना चाहते हैं, तो दाखिल करने की तिथि पर स्थिति की पुष्टि कर लेनी चाहिए और आधारों का उचित अभिवचन करना चाहिए, क्योंकि कम पूर्व-जमा के कारण त्रुटिपूर्ण मानकर अस्वीकृत की गई अपील आपको परिसीमा अवधि से भी वंचित कर सकती है।
लखनऊ अथवा उत्तर प्रदेश में कहीं भी स्थित ऐसे व्यवसाय के लिए, जिसके पास 2024 या 2025 के आरंभ के नोटिस से उत्पन्न शास्ति आदेश है, व्यावहारिक प्रश्न संकीर्ण और उत्तर देने योग्य है: नोटिस में क्या लिखा है, वह कब जारी हुआ, और सुनवाई से पूर्व आपको जो धनराशि जुटानी है उसके लिए इसका क्या अर्थ है।
क्या आपके पास ऐसा जीएसटी आदेश है जिसमें शास्ति की माँग है किन्तु कर की नहीं?
यदि आपको केवल-शास्ति वाला आदेश प्राप्त हुआ है — धारा 122, धारा 129(3) अथवा अन्यथा — तो दीक्षित लीगल नोटिस और आदेश की जाँच कर सकता है, यह परामर्श दे सकता है कि आपके मामले में दस प्रतिशत पूर्व-जमा लागू होता है या नहीं, और परिसीमा के भीतर अपील आगे बढ़ा सकता है।
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